Toiminimen kirjanpito

Toiminimen eli yksityisen elinkeinoharjoittajan kirjanpitoa voidaan tehdä kahdella eri tavalla. Tästä artikkelista löydät tarkempaa tietoa yhdenkertaisen ja kahdenkertaisen kirjanpidon eroista sekä paljon muusta.

Yhden- vai kahdenkertainen kirjanpito?

Toiminimen kirjanpitoa voidaan tehdä lähtökohtaisesti yhden tai kahdenkertaisena.

Kirjanpito on tehtävä kahdenkertaisena, jos vähintään kaksi seuraavista täyttyy:

• taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa
• liikevaihto eli myynti on yli 200 000 euroa vuodessa
• yrityksen palveluksessa on keskimäärin yli 3 henkilöä.

Maksuperusteinen vai suoritusperusteinen kirjanpito?

ALV eli arvonlisäveron tilitysjaksoon voit vaikuttaa itse yritystäsi perustettaessa. Kun rekisteröit yritystäsi PRH:n palvelussa, sinua pyydetään arvioimaan vuoden liikevaihto eli myynti. Jos arvioisi koko vuoden myynnistä on alle 100 000€ voit tehdä ALV:n tilityksen ja kirjanpidon neljännesvuosittain. Jos puolestaan summa on alle 30 000€, kirjanpito ja ALV tilitys voidaan tehdä kerran vuodessa. Tiheämpikin tilitysjakso on aina sallittu.  

ALV:n tilityksiin voi vaikuttaa myös onko kirjanpito valittu tehtäväksi maksuperusteisesti vai suoritusperusteisesti. 

Maksuperusteisessa kirjanpidossa eri tuotot ja kulut kirjataan vasta silloin kun ne tulevat rahana tilille. Tyypillisesti maksuperusteisen kirjanpidon pohjana toimiikin tiliote, jonka tapahtumia käydään läpi yksitellen. Yhdenkertainen kirjanpito tuleekin tehdä aina maksuperusteisesti, mutta se on oikaistava vuosittain verotusta varten suoriteperusteiseksi. Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän yrittäjän tilikausi on myös aina kalenterivuosi.

Yhdenkertaisen kirjanpidon hyvänä puolena voidaan pitää pitkien maksuaikojen haittapuolien eliminointia, sillä ALV tilitetään maksuun verottajalle vasta, kun maksu on oikeasti tullut yritykselle. 

Suoriteperusteinen kirjanpito puolestaan juontaa juurensa suoritteiden eli varsinaisten tapahtumien päivämäärien mukaan. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa esimerkiksi myynti kirjataan sille päivälle kun lasku lähetetään, vaikka varsinainen maksupäivä olisi kahden viikon päästä. Sama koskee myös erilaisia jaksotuksia, joiden avulla esimerkiksi suuret vakuutusmaksut voidaan jakaa eli jaksottaa kirjanpidossa koko laskun vaikutusajalle.

Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus

Toiminimiyrittäjän ei yleensä tarvitse laatia erillistä tilinpäätöstä. Poikkeuksena kuitenkin, jos kaksi seuraavista täyttyy:

1. taseen loppusumma 350 000 euroa tai yli
2. liikevaihto yli 700 000 euroa vuodessa
3. tilikauden aikana palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä tai enemmän.

Huomioi kuitenkin, että verotusta varten tarvitset tilinpäätöstasoiset tiedot. Tästä syystä tilitoimistosi tekemä tilinpäätös voi olla täysin perusteltua tehdä. Tilinpäätösdokumentti helpottaa merkittävästi tietojen tarkistamista, jos tarvetta ilmenee jälkikäteen.

Toiminimiyrityksen on annettava veroilmoitus kolmen kalenterikuukauden aikana tilikauden päättymisestä. Tyypillisesti tämä tarkoittaa siis viimeistään 31.3. 

Voiko kirjanpidon tehdä itse?

Moni toiminimiyrittäjä harkitsee kirjanpidon tekemistä itse kirjanpitäjän tai tilitoimiston palkkaamisen sijaan. Toiminimen kirjanpidon voi tehdä itse, jos omaat riittävästi osaamista ALV -lainsäädännöstä, kirjanpidon vähennysten säännöksistä, verolainsäädännöstä ja kirjanpitolaista. 

Mikäli aihealue tuntuu epävarmalta, ulkoistetun kirjanpitäjän palkkaaminen voi olla hyvä ajatus. Kirjanpitäjän hinta toiminimelle on noin 50-100€ / kk yrityksen alkuvaiheessa. 

Pyydä tarjous toiminimen kirjanpidosta kätevästi Talouskuution tilitoimistohausta: https://www.talouskuutio.fi/.